Was auf eine zyprische Rechnung muss

Wo die Regeln tatsächlich stehen

Wer die Rechnungspflichten im zyprischen VAT-Gesetz 95(I)/2000 sucht, findet sie nicht. Das Gesetz delegiert die Frage; die Pflichtangaben selbst stehen in Verordnung 12 der K.D.P. 314/2001, der allgemeinen VAT-Verordnung. Das ist wichtig, denn die Verordnung ist genauer — und an zwei Stellen nachsichtiger — als fast jede Zusammenfassung, die darüber geschrieben wurde.

Die Pflichtangaben

Verordnung 12(1) verlangt:

• eine Erkennungsnummer
• den Leistungszeitpunkt oder das Datum einer erhaltenen Anzahlung
• das Ausstellungsdatum
• Name, Adresse und VAT-Registriernummer des Lieferers
• Name und Adresse des Kunden
• eine ausreichende Beschreibung der Waren oder Leistungen
• je Position: Menge oder Einzelpreis beziehungsweise Umfang der Leistung, den Satz und den Nettobetrag
• die Summe ohne VAT
• den Prozentsatz eines Barzahlungsrabatts
• den VAT-Gesamtbetrag

Dazu kommen bestimmte Hinweise, wo sie greifen: die Margenregelung für Reisebüros, die Angaben eines VAT-Vertreters, „Cash Accounting”, „Selbstfakturierung” und „Reverse Charge”.

Verordnung 12(3) ergänzt eine Regel, die häufig übersehen wird: Steuerfreie und nullbesteuerte Positionen sind getrennt auszuweisen, mit eigenen Summen je Umsatz und Satz.

Weil Satz und Nettobetrag je Position stehen müssen, entscheidet die Rundung: Der VAT-Rechner rundet einmal am Ende und leitet die VAT als Differenz ab, damit die Summen auf den Cent aufgehen.

Zwei Dinge, die Zypern nicht verlangt

Hier unterscheidet sich die Verordnung von der landläufigen Meinung, und beide Punkte lohnen sich, weil sie Arbeit sparen.

Die VAT-Nummer des Kunden ist auf einer Inlandsrechnung kein Pflichtfeld. Verordnung 12(1) verlangt Name und Adresse des Kunden, nicht mehr. Pflicht wird sie bei grenzüberschreitenden Umsätzen, nach Verordnung 12(1A), wo du zusätzlich deiner eigenen Nummer das Präfix CY voranstellst und die Nummer des Kunden mit Ländercode angibst. Im Netz kursierende Listen mit „14 Pflichtfeldern für Zypern” behaupten das Gegenteil; maßgeblich ist die Verordnung.

Eine fortlaufende, lückenlose Nummerierung ist ebenfalls nicht vorgeschrieben. Die Verordnung verlangt eine „Erkennungsnummer”. Wir haben den konsolidierten Text nach den griechischen Wörtern für fortlaufend, aufeinanderfolgend und aufsteigend durchsucht und im Rechnungsteil keine solche Vorgabe gefunden. Die EU-Mehrwertsteuerrichtlinie spricht von einer fortlaufenden Nummer, die auf einer oder mehreren Serien beruht, und für handschriftliche und mechanische Belege sowie für Fiskalgeräte gelten eigene Regeln — die zyprische Rechnungsverordnung selbst schreibt die lückenlose Serie aber nicht vor, die Beraterblogs beschreiben.

Das ist kein Argument für schlampige Nummern. Durchlaufende Nummerierung ist gute Praxis, in einer Prüfung leicht zu verteidigen, und unser Produkt macht es so. Sie ist nur nicht der rechtliche Hebel, für den sie ausgegeben wird.

Wann die Rechnung raus muss

• Inland: binnen 30 Tagen nach dem Zeitpunkt, zu dem die Leistung als ausgeführt gilt (Verordnung 11(5)). Eine längere Frist braucht die schriftliche Erlaubnis des Commissioner.
• Innergemeinschaftliche Lieferungen und Leistungen, für die der Kunde die Steuer schuldet: bis zum 15. Tag des Folgemonats (Verordnung 11(6)). Dreiecksgeschäfte: 15 Tage.

Die zweite Frist ist die, die Leute erwischt, weil sie ein Kalenderdatum ist und keine Zählung ab dem Geschäft — und sie fällt mit der monatlichen VIES-Meldung zusammen.

Sprache und Währung

Sprache: Es gibt keine Pflicht, auf Griechisch zu fakturieren. Verordnung 11Β sagt, dass der Commissioner bei einer Rechnung, die ganz oder teilweise nicht in einer Amtssprache der Republik abgefasst ist, schriftlich eine Übersetzung binnen 30 Tagen verlangen kann. Englisch ist also zulässig; die Pflicht entsteht erst auf Aufforderung. Du wirst Quellen finden, die behaupten, Rechnungen müssten auf Griechisch sein — das steht so nicht in der Verordnung.

Währung: Verordnung 12(4) erlaubt Beträge in jeder Währung, sofern der Steuerbetrag in Euro angegeben ist. Umgerechnet wird zum Kurs der Europäischen Zentralbank des betreffenden Tages.

Vereinfachte Rechnungen und der Beleg mit 20 % Strafe

Es gibt zwei leichtere Dokumente, und das zweite hat Zähne.

Vereinfachte Einzelhandelsrechnung bis 85 € (Verordnung 14): Ein Einzelhändler darf einem steuerpflichtigen Kunden auf Verlangen eine Rechnung mit nur diesen Angaben ausstellen — Name, Adresse und Registriernummer des Händlers, Ausstellungsdatum, ausreichende Beschreibung, Gesamtbetrag einschließlich VAT und je Satz der Gesamtbetrag einschließlich VAT samt angewandtem Satz.

Der gesetzliche Verbraucherbeleg (Verordnung 13Α): Bei Leistungen an Nichtsteuerpflichtige ist zum Zeitpunkt der Leistung ein Beleg auszustellen, mit Datum, Erkennungsnummer, Name, Adresse und Registriernummer des Lieferers, ausreichender Beschreibung, Gesamtbetrag einschließlich VAT, Gesamtbetrag und Satz je Satzgruppe sowie der Angabe, ob bar, als Anzahlung oder als Teilzahlung.

Diesen Beleg nicht auszustellen ist der teuerste kleine Fehler im zyprischen VAT-System: Artikel 45(9) setzt die Strafe auf 20 % des Transaktionswerts, und Artikel 45(11Α) macht daraus eine Straftat mit bis zu 1.700 € Geldstrafe, bis zu drei Jahren Haft oder beidem.

Reverse Charge und EU-Lieferungen

Der vorgeschriebene Hinweis ist kurz. Verordnung 12(1) verlangt die Worte „Αντίστροφη χρέωση” — Reverse Charge — wenn der Empfänger die Steuer schuldet. Eine Angabe der Rechtsgrundlage ist in Zypern nicht verlangt: Formeln wie „Artikel 196 EU-Mehrwertsteuerrichtlinie”, die in Vorlagen auftauchen, sind hier nicht vorgeschrieben, so verbreitet sie auch sind.

Bei innergemeinschaftlichen Lieferungen folgt die Rechnung Verordnung 12(1A) und der Frist zum 15. des Folgemonats. Verordnung 88Α knüpft den Nullsatz an zwei Bedingungen: Der Kunde hat eine gültige VAT-Nummer mitgeteilt, und die VIES-Meldung wurde abgegeben.

Eine Feinheit zu nullbesteuerten Umsätzen: Verordnung 15(a) nimmt nullbesteuerte Umsätze von den Rechnungsverordnungen ganz aus — außer solchen, die mit dem Erwerb von Gegenständen in einem anderen Mitgliedstaat zusammenhängen. Ein rein inländischer Nullsatz-Umsatz löst also selbst keine VAT-Rechnungspflicht aus, ein innergemeinschaftlicher schon.

Außerhalb der EU gilt beides nicht. Reverse Charge und VIES sind Verfahren des Binnenmarkts. Überschreitet Ware die EU-Außengrenze, wird daraus ein Zollvorgang: Die Rechnung begleitet eine Zollanmeldung, und die lässt sich nur mit einer EORI-Nummer abgeben. Einfuhr-VAT wird dann an der Grenze gezahlt, nicht im Reverse-Charge-Verfahren erklärt.

Gutschriften und die Dreijahresgrenze

Bei einer Änderung des Steuersatzes oder der Befreiungskategorie verlangt Verordnung 13 eine Gutschrift binnen 14 Tagen, betitelt „Πιστωτικό σημείωμα – αλλαγή συντελεστή του Φ.Π.Α.“, mit eigener Erkennungsnummer und eigenem Datum sowie Nummer und Datum der Ursprungsrechnung.

Wichtiger im Alltag ist Verordnung 27: Eine Erhöhung oder Minderung der Gegenleistung, nachgewiesen durch Gutschrift oder Lastschrift, wird angepasst — aber nicht mehr, wenn sie später als drei Jahre nach Ende der Steuerperiode des Ursprungsumsatzes eintritt. Danach hat die Korrektur keinen Ort mehr.

Für gewöhnliche Gutschriften stellt Zypern über Verordnung 13 hinaus keine eigene Pflichtangabenliste auf; Verordnung 22 verlangt lediglich, jede ausgestellte und erhaltene Gutschrift und Lastschrift aufzubewahren.

Aufbewahrung: sechs Jahre oder sieben?

Hier widersprechen sich zwei amtliche zyprische Quellen, und wir tun nicht so, als wäre es anders:

• Die Webseite des Tax Department zur Führung von Büchern und Aufzeichnungen nennt sechs Jahre.
• Der Allgemeine VAT-Leitfaden (EE10) desselben Tax Department, Kapitel VIII, nennt sieben Jahre.
• Der Zehnte Anhang des VAT-Gesetzes erlaubt Verordnungen eine Frist, die sieben Jahre nicht übersteigt, und schreibt Nicht-Steuerpflichtigen mit Geschäftsbetrieb sieben Jahre vor.
• Acht Jahre, was in Beraterblogs auftaucht, hat in Gesetz und Verordnung keine Grundlage.
• Für One-Stop-Shop-Aufzeichnungen gilt eine Frist von zehn Jahren ab Ende des Leistungsjahres.

Die Verordnung, die das klären würde, K.D.P. 27/2002, ist auf gov.cy als Download verlinkt, liefert aber einen Fehler 404 — an der Quelle konnten wir es deshalb nicht prüfen. Praktisch: Wer alles sieben Jahre behält, hat die Frage nicht.

Elektronische Aufbewahrung ist ausdrücklich zulässig. Rechnungen sind in ihrer Originalform zu behalten — Papier als Papier, elektronisch als elektronisch — und bei elektronischer Speicherung sind auch die Daten zur Sicherung von Echtheit und Unversehrtheit elektronisch aufzubewahren. Der Commissioner kann die Herausgabe binnen fünf Tagen verlangen. Eine Speicherung außerhalb Zyperns ist vorab anzuzeigen, voller Online-Zugriff ist erforderlich, und eine Speicherung in Drittstaaten ohne Amtshilfeabkommen ist nicht erlaubt.

Elektronische Rechnung heute

• Keine Pflicht zwischen Unternehmen und gegenüber Verbrauchern. Elektronische Rechnungen sind der Papierrechnung gleichgestellt, abhängig von der Zustimmung des Empfängers, mit gesicherter Echtheit, Unversehrtheit und Lesbarkeit von der Ausstellung bis zum Ende der Aufbewahrungsfrist — über beliebige Geschäftskontrollen mit zuverlässigem Prüfpfad, wahlweise mit qualifizierter elektronischer Signatur oder EDI.
• Öffentliche Stellen: Nach Gesetz 89(I)/2019 müssen zentrale Behörden seit dem 18. April 2019 und subzentrale seit dem 18. April 2020 Rechnungen nach EN 16931 empfangen und verarbeiten. Für Lieferanten gibt es keine Sendepflicht; die Einreichung über Peppol oder das Regierungsportal ist freiwillig.
• ViDA: Strukturierte elektronische Rechnungen und digitale Meldungen werden für innergemeinschaftliche B2B-Umsätze ab dem 1. Juli 2030 verpflichtend. Zypern arbeitet heute nach einem Post-Audit-Modell, ohne Freigabe und ohne Echtzeitmeldung. Ein beschlossenes nationales B2B-Mandat gibt es nicht.

Elektronisch erzeugte Verbraucherbelege sind eine eigene Sache: Sie brauchen ein zugelassenes Fiskalgerät.

Was Fehler kosten

Aus Artikel 45 des VAT-Gesetzes:

• Fehlender Verbraucherbeleg: 20 % des Transaktionswerts; als Straftat bis 1.700 € und bis zu drei Jahre.
• Verstoß gegen die Verordnungen oder die Aufzeichnungspflicht: 85 € je Verstoß.
• Verstoß gegen die Aufbewahrungspflicht: 341,72 €.
• Rechnung mit VAT-Ausweis ohne Registrierung: etwa 85 €.
• Verstöße gegen Reverse-Charge- und Leistungsortvorschriften: 200 € je Steuerperiode, höchstens 4.000 €.
• Verspätete VAT-Erklärung: 100 €. Verspätete Zahlung: 10 % Zusatzsteuer plus Verzugszinsen.

Zwei ehrliche Fußnoten. Der konsolidierte Gesetzestext führt manche Beträge noch als 50 £ und 200 £ — fortgeschriebene Vor-Euro-Werte — während Praxis und Beraterquellen 85 € und 341,72 € nennen. Und der Zinssatz auf verspätete VAT wird jährlich per Ministerialverordnung festgesetzt; der konsolidierte Text zeigt noch 9 %, während der einheitliche öffentliche Verzugszins für 2026 bei 3,5 % liegt. Den VAT-Wert für 2026 konnten wir nicht an der Quelle prüfen.

Jenseits der festen Beträge gibt es ein stilleres Risiko: Nach dem Zehnten Anhang darf der Commissioner Belege als Bedingung des Vorsteuerabzugs verlangen — eine nicht verordnungskonforme Eingangsrechnung kann dich also den Abzug kosten.

Was das im Alltag bedeutet

Fast jede Anforderung von oben entscheidet sich, bevor du die Rechnung schreibst: ob der Kunde im Inland oder in einem anderen Mitgliedstaat sitzt, ob er ein Unternehmen mit gültiger VAT-Nummer ist, welcher Satz gilt, ob der Reverse-Charge-Hinweis draufgehört. Wer das auf Kundenebene falsch hat, hat jede Rechnung für diesen Kunden auf dieselbe Weise falsch.

Deshalb hinterlegt Volk Accountant Land, VAT-Nummer und steuerliche Behandlung am Kundendatensatz: Die Pflichtangaben folgen daraus, der Reverse-Charge-Hinweis erscheint, wo er hingehört, und dieselbe Rechnung geht in der Sprache des Kunden und auf Englisch für die Behörden hinaus. Siehe wie die zyprische VAT im Produkt abgebildet ist oder lies weiter zur vierteljährlichen VAT-Erklärung, in die diese Rechnungen einfließen.