Eine Steuer auf einen Verkauf, der nicht stattfand
Das ist der Satz, an dem die meisten hängenbleiben, und er stimmt wörtlich.
Paragraf 6 Außensteuergesetz behandelt den Wegzug so, als wären die Anteile im Zeitpunkt des Tatbestands zum gemeinen Wert veräußert worden. Es gibt keinen Käufer, keinen Kaufpreis und kein Geld. Die Steuer entsteht trotzdem.
Der Gedanke dahinter ist nachvollziehbar: Solange jemand in Deutschland unbeschränkt steuerpflichtig ist, kann Deutschland den Wertzuwachs seiner Anteile beim späteren Verkauf besteuern. Zieht er weg, verliert es diesen Zugriff. Die Vorschrift zieht den Zugriff deshalb auf den letzten Tag vor, an dem er noch besteht.
Für den Betroffenen bleibt eine Rechnung über einen Gewinn, den er nicht in der Hand hält.
Wen sie trifft
Zwei Bedingungen müssen zusammenkommen.
Die Person. Nach Absatz 2 muss sie innerhalb der letzten zwölf Jahre insgesamt mindestens sieben Jahre unbeschränkt steuerpflichtig gewesen sein. Wer erst kürzlich zugezogen ist, fällt nicht darunter.
Die Anteile. Es müssen Anteile im Sinne von Paragraf 17 Absatz 1 Satz 1 Einkommensteuergesetz sein, also eine Beteiligung von mindestens 1 Prozent an einer Kapitalgesellschaft. Es genügt, wenn diese Beteiligung irgendwann innerhalb der letzten fünf Jahre bestand. Ob die Gesellschaft deutsch oder ausländisch ist, spielt keine Rolle.
Drei Tatbestände, und der Umzug ist nur einer
Absatz 1 nennt drei Auslöser:
- Das Ende der unbeschränkten Steuerpflicht, also die Aufgabe von Wohnsitz und gewöhnlichem Aufenthalt. Das ist der Fall, den alle meinen.
- Die unentgeltliche Übertragung auf eine Person, die nicht unbeschränkt steuerpflichtig ist. Eine Schenkung an ein Kind, das im Ausland lebt, genügt.
- Der Ausschluss oder die Beschränkung des deutschen Besteuerungsrechts aus anderen Gründen.
Die zweite und die dritte Variante werden regelmäßig übersehen, weil niemand umzieht. Die Steuer entsteht trotzdem.
Zahlen in sieben Raten
Absatz 4 sieht auf Antrag sieben gleiche Jahresraten vor. Sie sind zinslos, werden aber in der Regel nur gegen Sicherheitsleistung gewährt. Die erste Rate ist innerhalb eines Monats nach Bekanntgabe des Steuerbescheids fällig.
Zwei Dinge daran sind wichtig. Die Ratenzahlung ist kein Automatismus, sie muss beantragt werden. Und die Sicherheitsleistung ist die Hürde, an der es in der Praxis scheitert: Wer gerade auswandert, hat selten etwas frei, das er verpfänden kann.
Die Rückkehrregel
Nach Absatz 3 entfällt der Steueranspruch, wenn die unbeschränkte Steuerpflicht binnen sieben Jahren wieder eintritt. Das Finanzamt kann diese Frist um höchstens fünf Jahre verlängern, also auf insgesamt zwölf.
Wer mit Rückkehrabsicht wegzieht, sollte das von Anfang an dokumentieren. Im siebten Jahr daran zu denken ist zu spät, wenn die Absicht bis dahin nirgends festgehalten wurde.
Der Irrtum, der beim Thema Zypern am häufigsten auftritt
Bis einschließlich 2021 gab es für Wegzüge innerhalb der EU und des EWR eine unbefristete zinslose Stundung. Weil Zypern in der EU liegt, schien der Umzug dorthin steuerlich folgenlos aufschiebbar.
Diese Regelung ist entfallen. Seither gilt die Ratenzahlung über sieben Jahre für alle Zielländer gleichermaßen, und ob das Ziel in der EU liegt, ändert daran nichts.
Ältere Ratgeber führen die alte EU-Stundung weiterhin auf. Wer seine Planung darauf stützt, rechnet mit einem Aufschub, den es nicht mehr gibt.
Was das mit Zypern zu tun hat, und was nicht
Die Wegzugsbesteuerung ist keine zyprische Steuer. Sie wird nicht in Zypern erhoben, nicht in Zypern erklärt und steht in keinem zyprischen Gesetz. Sie entsteht im alten Land, und meistens vor dem Umzug.
Das ist der Grund, warum sie in Vergleichsrechnungen fehlt. Wer zyprische und deutsche Sätze nebeneinanderlegt, vergleicht die laufende Belastung. Die Wegzugsbesteuerung ist aber keine laufende Belastung, sondern ein einmaliger Posten am Anfang, und er kann größer sein als die Ersparnis mehrerer Jahre.
Was in Zypern danach gilt, steht im Überblick über die Steuern in Zypern, die Reihenfolge der Schritte im Ratgeber zum Auswandern nach Zypern.
Was wir nicht belegen konnten
- Die Höhe im Einzelfall. Sie hängt am gemeinen Wert der Anteile, und dessen Ermittlung ist ein eigenes Verfahren. Eine Faustformel gibt es nicht.
- Ob und wann Fondsanteile erfasst werden. Für Investmentanteile gibt es eigene Vorschriften außerhalb des Außensteuergesetzes. Wir haben sie nicht geprüft und nennen deshalb keine Zahlen dazu.
- Welche Sicherheitsleistung die Finanzämter in der Praxis verlangen. Das Gesetz sagt „in der Regel”, nicht was genügt.
- Die Rechtslage außerhalb Deutschlands. Österreich und die Schweiz kennen eigene Regelungen, die wir hier nicht wiedergeben.
Wen du dafür brauchst
Das ist deutsches Steuerrecht, und wir sind ein zyprischer Softwareanbieter. Was wir tun können: dir jemanden an die Seite stellen, der beide Seiten sieht, also den Wegzug im alten Land und das, was in Zypern danach kommt. Sag uns in fünf Fragen, wo du stehst: Zypern-Setup aus einer Hand.