Die drei Schritte
Schritt 1: Beiträge abziehen.
| Beitrag | Satz | Bis |
|---|---|---|
| Sozialversicherung | 8,8 % | 68.904 € im Jahr |
| GESY | 2,65 % | 180.000 € im Jahr |
Schritt 2: Diese Beiträge mindern das steuerpflichtige Einkommen, begrenzt auf ein Fünftel des Einkommens. In diese Grenze fallen neben Sozialversicherung und GESY auch Lebensversicherung sowie Pensions- und Vorsorgekassen.
Schritt 3: Einkommensteuer auf den Rest, nach den Stufen, die seit 2026 gelten:
| Zu versteuerndes Einkommen | Satz |
|---|---|
| bis 22.000 € | 0 % |
| 22.001 bis 32.000 € | 20 % |
| 32.001 bis 42.000 € | 25 % |
| 42.001 bis 72.000 € | 30 % |
| darüber | 35 % |
Die Stufen sind Grenzsätze: Jeder Satz gilt nur für den Teil des Einkommens, der in seine Stufe fällt. Wer 35.000 € zu versteuern hat, zahlt nicht auf alles 25 %.
Die Rechnung bei 40.000 Euro
| Schritt | Betrag |
|---|---|
| Bruttogehalt | 40.000,00 € |
| Sozialversicherung, 8,8 % | − 3.520,00 € |
| GESY, 2,65 % | − 1.060,00 € |
| Zu versteuerndes Einkommen | 35.420,00 € |
| Einkommensteuer | − 2.855,00 € |
| Netto | 32.565,00 € |
Das sind 81,4 % des Bruttogehalts.
Die Steuer von 2.855 € setzt sich zusammen aus 0 € auf die ersten 22.000 €, 2.000 € auf die nächsten 10.000 € zu 20 %, und 855 € auf die restlichen 3.420 € zu 25 %.
Bei höheren Gehältern sinkt der Anteil
| Brutto | Netto | Anteil |
|---|---|---|
| 40.000 € | 32.565,00 € | 81,4 % |
| 72.000 € | 52.919,91 € | 73,5 % |
Zwei Dinge wirken gegeneinander. Die Stufen greifen stärker, weil mehr Einkommen in die oberen Sätze fällt. Die Beitragsgrenze wirkt dagegen: Ab 68.904 € fällt keine weitere Sozialversicherung an, der zusätzliche Euro trägt also nur noch GESY und Steuer.
Wann die Grenze von einem Fünftel greift
Bei einem reinen Gehalt fast nie. Sozialversicherung und GESY ergeben zusammen 11,45 %, deutlich unter 20 %.
Sie greift, sobald weitere Beiträge dazukommen. Beispiel: 40.000 € brutto und zusätzlich 6.000 € in eine Pensionskasse.
| Betrag | |
|---|---|
| Beiträge gesamt | 10.580,00 € |
| Obergrenze, ein Fünftel von 40.000 € | 8.000,00 € |
| Abzugsfähig | 8.000,00 € |
| Zu versteuern | 32.000,00 € |
| Einkommensteuer | 2.000,00 € |
| Netto | 27.420,00 € |
Von den 6.000 € zusätzlicher Beiträge wirken sich also nur 3.420 € steuerlich aus. Die übrigen 2.580 € fließen trotzdem ab.
Die Beitragsgrenze hat sich 2026 geändert
| Jahr | Jährlich | Monatlich | Wöchentlich |
|---|---|---|---|
| 2024 | 62.868 € | — | — |
| 2025 | 66.612 € | 5.551 € | 1.281 € |
| 2026 | 68.904 € | 5.742 € | 1.325 € |
Die Anhebung gilt seit dem 1. Januar 2026, bekannt gegeben von der Sozialversicherung am 22. Dezember 2025. Wer eine Übersicht mit 66.612 € liest, liest den Stand von 2025, bei 62.868 € den von 2024.
Was im Netto nicht auftaucht
Der Arbeitgeber zahlt zusätzlich rund 15,4 % über dem Bruttogehalt. Bei 40.000 € brutto kostet der Arbeitsplatz also rund 46.160 €, während 32.565 € ankommen. Die Einzelheiten stehen im Ratgeber zum ersten Mitarbeiter.
Für Zugezogene kann die Rechnung ganz anders ausfallen: Wer die Voraussetzungen der 50-Prozent-Befreiung erfüllt, versteuert nur die Hälfte des Arbeitslohns. Die Beiträge fallen trotzdem auf das volle Gehalt an. Siehe Ratgeber zur 50-Prozent-Befreiung.
Was wir nicht belegen konnten
- Die Bezugsgröße der Fünftel-Grenze. Die Quellen sprechen teils vom „steuerpflichtigen Einkommen”, teils schlicht vom Einkommen. Ob die Grenze vor oder nach Abzug der Beiträge gerechnet wird, verändert das Ergebnis in Grenzfällen. Wir rechnen auf das Bruttogehalt und sagen es hier dazu.
- Ob GESY in die Fünftel-Grenze fällt. Eine Quelle führt GESY in der Liste der begrenzten Beiträge, eine andere beschreibt Sozialversicherung und GESY als vorab abgezogen. Bei einem reinen Gehalt macht es keinen Unterschied, weil die Grenze ohnehin nicht greift.
- Die amtliche Bestätigung der Stufen. Die Werte stehen übereinstimmend in mehreren Darstellungen; die Seite der Steuerverwaltung selbst haben wir dazu nicht eingesehen.
- Den Satz für Selbstständige bei GESY. Genannt werden 4,0 % und 4,7 %. Die Mehrzahl nennt 4,0 %.
Wenn an einer dieser Stellen für dich eine Entscheidung hängt, etwa bei einer Pensionskasse, gehört sie zu jemandem, der sie verantwortet: Zypern-Setup aus einer Hand.
Buchhaltung: dieselben Sätze an einer Stelle
Eine Lohnrechnung ist eine Kette aus Sätzen und Grenzen, von denen sich jedes Jahr zwei oder drei ändern. 2026 waren es die Stufen, der Grundbetrag und die Beitragsgrenze.
In Volk Accountant stehen sie an einer Stelle und gelten für jede Abrechnung. Die Auswertungen zeigen Personalkosten neben allem anderen, und unter Team bekommt jeder den Zugang, den er braucht. Was monatlich zu melden ist, steht im Ratgeber zur T.D.7.