Drei Befreiungen, die sich ausschließen
Es ist nicht eine Regel mit Varianten, sondern es sind drei eigenständige Vorschriften. Wer eine nutzt, nutzt die anderen nicht.
| Befreit | Obergrenze | Dauer | Für wen | |
|---|---|---|---|---|
| 8(23A) | 50 % | keine | 17 Jahre | Vergütung über 55.000 € |
| 8(21A) | 20 % | 8.550 € im Jahr | 7 Jahre | erste Beschäftigung bis 31.12.2027 |
| 8(21B) | 25 % | 25.000 € im Jahr | 7 Jahre | Rückkehrer |
Die Schwelle fiel 2022, nicht 2026
Hier steht in vielen Übersichten eine falsche Jahreszahl, und sie stammt daher, dass 2026 tatsächlich etwas passiert ist, nur an anderer Stelle.
Was 2022 geschah: Die Schwelle der 50-Prozent-Befreiung sank von 100.000 € auf 55.000 €, die Laufzeit stieg auf 17 Jahre. Veröffentlicht im Amtsblatt am 26. Juli 2022, rückwirkend ab dem 1. Januar 2022.
Was 2023 geschah: Eine Änderung vom 30. Juni 2023, ebenfalls rückwirkend ab 1. Januar 2022, hob die vorherige Nichtansässigkeit von 10 auf 15 Jahre an und ersetzte den Begriff „erste Beschäftigung” durch „jede Beschäftigung”.
Was 2026 geschah: An Artikel 8(23A) nichts. Hinzu kam die neue Befreiung nach Artikel 8(21B).
Die 50-Prozent-Befreiung im Einzelnen
Die Schwelle wird jährlich geprüft. Fällt die Vergütung in einem Jahr unter 55.000 €, entfällt die Befreiung für dieses Jahr. Sie lebt wieder auf, sobald die Vergütung wieder darüber liegt. Sie ist also nicht endgültig verloren.
Erreicht werden darf sie im ersten oder im zweiten Jahr. Wer im Einstiegsjahr knapp darunter liegt, verliert nicht automatisch.
Befreit sind 50 % der gesamten Vergütung, nicht nur der Teil über 55.000 €. Die 55.000 € sind eine Eintrittsbedingung, keine Freigrenze.
Die neue 25-Prozent-Regel ist für Rückkehrer
Artikel 8(21B) kam durch Gesetz 17(I)/2026, und er wird regelmäßig als „neue Expat-Regelung” beschrieben. Das ist irreführend.
Die Bedingung lautet in zwei Teilen:
- Die Person darf in den sieben Jahren davor nicht in Zypern steuerlich ansässig gewesen sein.
- Die Person muss es davor einmal gewesen sein.
Wer nie in Zypern gelebt hat, erfüllt die zweite Bedingung nicht und fällt nicht darunter. Die Regel zielt auf Zyprer und frühere Ansässige, die zurückkommen, nicht auf Zuziehende.
Weitere Bedingungen: Einkommen über 30.000 €, Tätigkeitsbeginn zwischen dem 1. Januar 2025 und dem 31. Dezember 2030, Laufzeit sieben Jahre, also das Jahr des Beginns und die sechs folgenden. Sie gilt für Arbeitslohn und für Gewinne aus selbstständiger Tätigkeit, was sie von den beiden anderen unterscheidet.
Was wir nicht belegen konnten
- Die Formulierung „15 der vorangegangenen 20 Jahre”. Mehrere Darstellungen von 2026 beschreiben die Nichtansässigkeit so. Die Quellen, die sich auf das Änderungsgesetz von 2023 stützen, sprechen von 15 aufeinanderfolgenden Jahren unmittelbar davor. Wir folgen der zweiten Lesart und halten den Widerspruch fest.
- Das Startjahr der 20-Prozent-Befreiung. Eine Quelle schreibt, sie beginne im Jahr nach Beginn der Beschäftigung. Andere nennen das Jahr des Beginns. Am Gesetzestext geprüft haben wir das nicht.
- Ob die 25-Prozent-Befreiung ab dem Jahr des Beginns läuft. Eine Veröffentlichung von KPMG nennt sieben Jahre ohne Startpunkt.
Welche der drei Regeln in deinem Fall greift, und ob sie greift, entscheidet über Jahre hinweg viel Geld. Das gehört zu jemandem, der den Fall kennt: Zypern-Setup aus einer Hand.
Was daneben noch zählt
Die Befreiung betrifft die Einkommensteuer auf Arbeitslohn. Sie betrifft nicht:
- den GESY-Beitrag, der auf das Gesamteinkommen anfällt
- die Sozialversicherung
- den Sonderbeitrag für die Verteidigung, von dem der Non-Dom-Status befreit, siehe Ratgeber zu Non-Dom
Ob jemand überhaupt in Zypern ansässig wird, steht im Ratgeber zur Steueransässigkeit. Was bei der Lohnabrechnung anfällt, steht im Ratgeber zur Lohnabrechnung.