Die Rechnung, und warum sich die Zahl geändert hat
Die IP-Box stellt 80 % des qualifizierenden Gewinns aus qualifizierendem geistigem Eigentum frei. Besteuert wird das verbleibende Fünftel.
| Bis Steuerjahr 2025 | Ab Steuerjahr 2026 | |
|---|---|---|
| Körperschaftsteuer | 12,5 % | 15 % |
| Besteuerter Anteil | ein Fünftel | ein Fünftel |
| Effektiver Satz | 2,5 % | 3 % |
An der IP-Box selbst hat sich nichts geändert. Der Abzug von 80 % steht unverändert, die Nexus-Formel ebenso. Was sich geändert hat, ist der Satz darunter, und weil der effektive Satz ein Fünftel davon ist, steigt er mit.
Die Einzelheiten zur Satzerhöhung stehen im Ratgeber zur Körperschaftsteuer.
Der Nexus-Ansatz kürzt, und meistens mehr als erwartet
Die 80 % sind eine Obergrenze, kein Automatismus.
Nach dem modifizierten Nexus-Ansatz wird der Abzug mit dem Anteil der Forschung und Entwicklung gewichtet, den die zyprische Gesellschaft selbst erbracht hat oder über unverbundene Auftragnehmer erbringen ließ.
Was den Anteil senkt:
- zugekaufte Rechte: eine fertig erworbene Software bringt keinen eigenen Entwicklungsanteil mit
- Entwicklung durch verbundene Unternehmen: die Schwestergesellschaft im Ausland zählt nicht wie ein fremder Dienstleister
Bei einem Nexus-Anteil unter 100 % entsteht ein Mischsatz: Der qualifizierende Teil trägt 3 %, der Rest die vollen 15 %. Wie weit der Mischsatz über 3 % liegt, hängt allein an der Struktur, nicht am Umsatz.
Was das praktisch heißt
Die Regelung belohnt eine bestimmte Aufstellung und bestraft eine andere.
Sie trägt, wenn die Entwickler bei der zyprischen Gesellschaft angestellt sind oder von unabhängigen Dienstleistern beauftragt werden, und wenn das Produkt dort entstanden ist.
Sie trägt nicht, wenn das Recht eingekauft wurde oder die Entwicklung bei einer verbundenen Gesellschaft liegt und nur die Lizenzeinnahmen in Zypern anfallen.
Dazwischen liegt der Normalfall, und dort entscheidet die Dokumentation. Qualifizierender Gewinn, Entwicklungsaufwand je Rechteposition und der daraus errechnete Anteil müssen belegt und jedes Jahr fortgeschrieben werden. Das ist kein einmaliger Antrag, sondern eine laufende Nachweispflicht.
Was wir nicht belegen konnten
- Die abschließende Liste qualifizierender Rechte. Software, Patente und Gebrauchsmuster werden übereinstimmend genannt, Marken ausdrücklich ausgenommen. Die vollständige Abgrenzung haben wir nicht am Gesetzestext geprüft, und sie entscheidet, ob die Regelung überhaupt greift.
- Die genaue Berechnung des Nexus-Anteils. Dass zugekaufte Rechte und verbundene Entwicklung den Anteil senken, ist unstrittig. Wie der Bruch im Einzelnen gebildet wird, einschließlich eines etwaigen Aufschlags auf die eigenen Aufwendungen, haben wir für diesen Artikel nicht nachvollzogen.
- Die Behandlung von Altfällen. Ob und wie lange frühere Regelungen für vor einem Stichtag angemeldete Rechte weitergelten, konnten wir nicht klären.
Alle drei Punkte entscheiden darüber, ob am Ende 3 % oder 15 % stehen. Das gehört zu jemandem, der den Fall kennt: Zypern-Setup aus einer Hand.
Buchhaltung: ohne Nachweis kein Abzug
Die IP-Box ist keine Einstellung, sondern eine Nachweiskette. Sie verlangt, dass Aufwand und Ertrag je Rechteposition getrennt erkennbar sind, über Jahre hinweg.
In Volk Accountant liegen Rechnungen und Belege in denselben Büchern, aus denen die Auswertungen entstehen, und die Steuerschätzung rechnet mit dem Satz, der tatsächlich gilt. Dein Steuerberater sieht denselben Stand über das Steuerberater-Portal.
Welche weiteren Sätze die Reform verschoben hat, steht im Ratgeber zur Steuerreform 2026.