Was tatsächlich passiert ist
Am 22. Dezember 2025 hat das zyprische Parlament sechs Änderungsgesetze verabschiedet. Sie wurden im Amtsblatt, Erste Beilage Nr. 5070, am 31. Dezember 2025 veröffentlicht und gelten ab dem 1. Januar 2026:
- 239(I)/2025 — Aufhebung der Stempelsteuer
- 241(I)/2025 — Steuereinziehung
- 242(I)/2025 — Kapitalgewinnsteuer
- 243(I)/2025 — Veranlagung und Einziehung von Steuern
- 244(I)/2025 — Einkommen- und Körperschaftsteuer
- 245(I)/2025 — Sonderbeitrag für die Verteidigung
Das ist geltendes Recht, kein Entwurf. Alles, was diese Punkte als „geplant” beschreibt, ist älter als der 31. Dezember 2025.
Unternehmen: der Hauptsatz
Die Körperschaftsteuer beträgt 15 %, vorher 12,5 %. Zwei Folgewirkungen lohnen die Aufmerksamkeit:
- Die IP-Box wurde inhaltlich nicht geändert, aber weil sie 80 % des qualifizierenden Gewinns freistellt, steigt ihr effektiver Satz von 2,5 % auf 3 %.
- Der fiktive Zinsabzug (Notional Interest Deduction) blieb ebenfalls unberührt und ist jetzt etwas mehr wert, weil der Grenzsatz höher liegt.
Verluste sind sieben Jahre vortragsfähig, vorher fünf. Hier widersprechen sich die Quellen, und wir glätten das nicht: Der Gesetzestext selbst ersetzt „fünf” durch „sieben“, ohne Bedingungen, und PwC nennt sieben. Die US-Steuermeldung von KPMG schreibt dagegen „bis zu 10 Jahre, unter bestimmten Bedingungen”. Eine Zehnjahresregel haben wir im Gesetzestext nicht gefunden.
Zwei kleinere Punkte für Unternehmen: Der abzugsfähige Bewirtungsaufwand steigt von 17.086 € auf 30.000 €, und der Forschungs-Zusatzabzug von 120 % läuft bis 2030, ist aber für dasselbe Wirtschaftsgut nicht mit der IP-Box kombinierbar.
Dividenden und Zinsen
- Sonderbeitrag auf Dividenden: 5 % für Gewinne, die ab dem 1. Januar 2026 entstehen, vorher 17 %. Für Dividenden aus zyprischen Quellen aus Gewinnen bis zum 31. Dezember 2025 gelten weiterhin 17 %, sofern sie bis zum 31. Dezember 2031 bezogen werden.
- Zinsen: Gesellschaften sind jetzt befreit und zahlen nur Körperschaftsteuer auf den Nettobetrag. Natürliche Personen zahlen nur den Beitrag — 17 %, ermäßigt auf 3 % bei bestimmten Staats-, EU- und börsennotierten Papieren — und keine Einkommensteuer. Befreite gemeinnützige Körperschaften bleiben bei 17 %.
- Der Beitrag auf Mieten ist abgeschafft. Mieteinnahmen unterliegen nur noch der Einkommensteuer; die früheren effektiv 2,25 % sind weg.
Wen der Beitrag überhaupt trifft, entscheidet das Domizil: Einzelheiten im Ratgeber zu Non-Dom.
Die fiktive Gewinnausschüttung und ihr langer Schweif
Die fiktive Gewinnausschüttung ist abgeschafft für Gewinne ab 2026. Sie verschwindet aber nicht einfach:
- 70 % der Gewinne aus 2024 gelten am 31. Dezember 2026 als ausgeschüttet, mit 17 %.
- 70 % der Gewinne aus 2025 gelten am 31. Dezember 2027 als ausgeschüttet, mit 17 %.
- Gewinne aus 2023 und früher wurden von der alten Regel am 31. Dezember 2025 erfasst und fallen nicht unter die 70-%-Übergangsregel.
- Bei Liquidation gelten die Gewinne der letzten fünf Jahre als ausgeschüttet, allerdings nur, soweit sie vor dem 31. Dezember 2025 entstanden sind.
Das betrifft nur Gesellschafter, die in Zypern steuerlich ansässig und domiziliert sind, direkt oder indirekt. Für Gewinne, die schon nach der alten Regel besteuert wurden und später tatsächlich an Nichtansässige oder zyprische Non-Doms ausgeschüttet werden, besteht ein Erstattungsanspruch.
Stempelsteuer: weg
Gesetz 239(I)/2025 ist kurz und deutlich: Die Stempelsteuergesetze von 1963 bis 2024 sind zum 1. Januar 2026 aufgehoben.
Am deutlichsten wirkt das bei der Gründung: Kostenaufstellungen, die Stempelsteuer auf Satzung und Stammkapital mitrechnen, sind damit veraltet — was der Staat für eine Limited tatsächlich noch verlangt, steht im Ratgeber zur Firmengründung.
Dokumente, die bis zum 31. Dezember 2025 von mindestens einer Partei unterzeichnet wurden, bleiben nach altem Recht stempelpflichtig, binnen 30 Tagen ab Errichtung, und ab dem 1. April 2026 laufen diese Altfälle über Tax For All. Ein Fall ist ausdrücklich ungeklärt, und PwC sagt das auch so: Dokumente aus der Zeit vor 2026, bei denen die Pflicht noch nicht entstanden war — etwa weil das Dokument erst später nach Zypern gebracht wurde.
Natürliche Personen: die neuen Stufen
- 0 % bis 22.000 €
- 20 % von 22.001 € bis 32.000 €
- 25 % von 32.001 € bis 42.000 €
- 30 % von 42.001 € bis 72.000 €
- 35 % über 72.000 €
Deshalb haben sich die PAYE-Tabellen im Januar 2026 geändert — eine Lohnabrechnung, die noch nach den Tabellen von 2025 einbehält, behält zu viel ein. Die Einzelheiten stehen im zyprische Lohnnebenkosten und PAYE.
Neue Abzüge, alle ab Steuerjahr 2026 und alle aus dem amtlichen Leitfaden der Steuerverwaltung:
- Kinder, je Elternteil: 1.000 € für das erste unterhaltsberechtigte Kind, 1.250 € für das zweite, 1.500 € für das dritte. Für Alleinerziehende verdoppelt — das amtliche Beispiel nennt 7.500 € bei drei Kindern.
- Einkommensgrenzen für diese Kinderabzüge: Bruttofamilieneinkommen 100.000 € bei bis zu zwei Kindern, 150.000 € bei drei oder vier, 200.000 € bei fünf und mehr; 40.000 € bei Alleinstehenden.
- Wohnen: bis 2.000 € für Zinsen eines bedienten Wohnbaudarlehens oder Miete der Hauptwohnung in Zypern. Die Miete muss elektronisch gezahlt werden.
- Grüner Übergang: bis 1.000 € im Jahr für energetische Sanierung der Hauptwohnung, Photovoltaik und Speicher oder den Kauf eines Elektrofahrzeugs — nicht ausgeschöpfte Beträge sind vier Jahre übertragbar.
- Bis 500 € für die Versicherung des Wohnhauses gegen Naturkatastrophen und bis 50.000 € für Spenden an genehmigte Kulturinstitutionen.
Diese neuen Abzüge kommen zusätzlich zur alten Fünftel-Obergrenze für Prämien, GESY und Fondsbeiträge, nicht hinein, und werden mit dem Formular T.D.59A geltend gemacht.
Kryptowerte mit 8 %
Gewinne aus Verkauf, Schenkung, Tausch oder Zahlung mit Kryptowerten im Sinne der Verordnung (EU) 2023/1114 werden pauschal mit 8 % besteuert. Gewinne aus Mining fallen nicht unter den Pauschalsatz, und Verluste sind nur mit Gewinnen derselben Art im selben Jahr verrechenbar.
Kapitalgewinne bei nicht regulierten Märkten
Gewinne aus Aktien, die an einem nicht regulierten Markt notiert sind, fallen ab 2026 in die Kapitalgewinnsteuer, oberhalb von 50.000 € im Jahr. Aktien, die am 31. Dezember 2025 gehalten wurden und zu diesem Zeitpunkt an einem nicht regulierten Markt notiert waren, bleiben unabhängig vom Veräußerungswert steuerfrei — eine Bestandsschutzregel, bei der es sich lohnt, den Jahresendbestand nachzusehen.
Fristen, Aufzeichnungen und Schwellen
Gesetz 243(I)/2025 hat die Verwaltungsmechanik geändert, und diese Punkte betreffen jedes Unternehmen:
- Körperschaftsteuererklärung T.D.4: ab Steuerjahr 2026 fällig bis zum 31. Januar des zweiten Folgejahres statt zum 31. März. Erstmals für Steuerjahr 2026, also bis 31. Januar 2028. Die Zahlung der Selbstveranlagungssteuer wandert auf dasselbe Datum, vorher 1. August des Folgejahres.
- Schwelle für geprüfte Abschlüsse: von 70.000 € auf 120.000 € Umsatz, ab Steuerjahr 2026.
- Aufbewahrung: sechs Jahre ab Abgabefrist beziehungsweise ab Abgabe, nicht mehr ab Jahresende. Die Veranlagungsfrist beträgt ebenfalls sechs Jahre ab Abgabe.
- Elektronische Mietzahlung wird ab dem 1. Juli 2026 Pflicht: Barmiete ist nicht mehr abzugsfähig.
- Ab dem 1. Januar 2027 gilt die Schließung und Versiegelung eines Betriebs wegen Erklärungsversäumnissen nur für Versäumnisse ab diesem Datum.
- Eine Vorschrift wartet bis zum 1. Januar 2031: die Behandlung von Rückkäufen und Einlösungen von Anteilen an offenen und geschlossenen Investmentgesellschaften als Dividende.
Unser alle Steuerfristen für Zypern führt all das neben den monatlichen und vierteljährlichen Pflichten auf.
Was sich nicht geändert hat
Darüber genau zu sein ist so wichtig wie die Liste der Änderungen:
- Der Non-Dom-Status bleibt im Kern, mit der Regel von 17 aus 20 Jahren. Neu ist die Möglichkeit, die Beitragsbefreiung um bis zu zwei Fünfjahresperioden zu verlängern, gegen eine Vorabzahlung von je 250.000 €, zu beantragen bis zum 30. Juni des ersten Jahres der Periode, unwiderruflich und bei Nichtzahlung rückwirkend verloren.
- Die 60-Tage-Regel wurde gelockert: Die Bedingung, in keinem anderen Staat steuerlich ansässig zu sein, wurde gestrichen.
- Die 50-%-Befreiung für zuziehende Arbeitnehmer über 55.000 € scheint unberührt — das ist allerdings ein Negativbefund aus dem Gesetzestext, keine amtliche Bestätigung.
- Pillar Two, die globale Mindestbesteuerung, ist nicht Teil dieser Reform. Sie kam getrennt über Gesetz 151(I)/2024, Amtsblatt 18. Dezember 2024, für Gruppen über 750 Mio. € konsolidiertem Umsatz, mit einem Mindest-Effektivsteuersatz von 15 %. Die Erhöhung der Körperschaftsteuer auf 15 % wird häufig als Angleichung an diesen Rahmen erklärt.
Was wir nicht bestätigen konnten
- Verlustvortrag: sieben oder zehn Jahre. Gesetzestext und PwC sagen sieben, die US-Meldung von KPMG sagt bis zu zehn mit Bedingungen. Wir folgen dem Gesetzestext.
- Eine Umsatzschwelle von 22.000 € für die Vorauszahlung, die häufig genannt wird, steht in keinem der sechs Gesetze. 22.000 € ist der persönliche Steuerfreibetrag. Wir haben unseren eigenen Fristen-Artikel an dieser Stelle korrigiert.
- Dass die 50-%-Regelung für Zuzügler unverändert ist, beruht auf dem Fehlen einer Änderung, nicht auf einer Aussage.
- Der oben beschriebene Stempelsteuer-Restfall ist ausdrücklich ungeklärt.
Warum das für deine Buchhaltung zählt
Eine Reform dieser Größe ist überwiegend eine einmalige Umstellung — neue Sätze, neue Tabellen, neue Fristen. Was sie offenlegt, ist, an wie vielen Stellen diese Zahlen leben. Wenn die VAT-Behandlung an einzelnen Rechnungen hängt, die Lohnabrechnung in einer Tabelle steht und die Fristen in jemandes Kopf, muss jede Änderung in jeder dieser Stellen gefunden und angewandt werden.
Volk Accountant hält die zyprische Behandlung am Kundendatensatz und die Zahlen an einer Stelle, sodass eine Regeländerung eine Änderung an einer Einstellung ist. Siehe auch, wie die zyprische VAT im Produkt abgebildet ist.