Die Grenze gilt EU-weit, nicht je Land
Das ist der Punkt, an dem sich viele verrechnen.
Die 10.000 € gelten für alle grenzüberschreitenden Verkäufe an Privatpersonen in der EU zusammengenommen. Nicht 10.000 € in Irland und noch einmal 10.000 € in Estland, sondern 10.000 € über alle Länder hinweg.
| Unterhalb 10.000 € | Oberhalb | |
|---|---|---|
| Steuersatz | zyprische 19 % | Satz des Kundenlandes |
| Geschuldet in | Zypern | dem Land des Kunden |
| Erklärung | normale VAT 4 | OSS-Erklärung |
Was oberhalb der Grenze wirklich Arbeit macht
Nicht die Erklärung. Die ist eine je Quartal, statt bis zu 26 Registrierungen.
Die Arbeit liegt in der Zuordnung: Jeder einzelne Verkauf muss den Satz des Landes tragen, in dem der Kunde sitzt. Das setzt voraus, dass bei jedem Verkauf bekannt ist, wo der Kunde sitzt, und dass der dort geltende Satz hinterlegt ist.
OSS und Reverse Charge: der Kunde entscheidet, nicht du
Hier liegt das häufigste Missverständnis: OSS und Reverse Charge sind keine zwei Wege zur Auswahl. Welches Verfahren greift, entscheidet allein, wer der Kunde ist.
| Geschäftskunde in der EU | Privatkunde in der EU | |
|---|---|---|
| Verfahren | Reverse Charge | OSS |
| Du berechnest | keine Mehrwertsteuer | Satz des Kundenlandes |
| Wer führt sie ab | der Kunde | du |
| Schwelle | keine, ab dem ersten Euro | 10.000 € EU-weit |
| Meldung | VIES | OSS-Erklärung je Quartal |
Der Grund für den Unterschied ist einfach: Ein Unternehmen hat eine eigene Umsatzsteuer-Identifikationsnummer und kann die Steuer bei sich selbst abrechnen. Deshalb lässt sich die Pflicht auf den Kunden verschieben, und genau das ist Reverse Charge.
Eine Privatperson hat keine solche Nummer. Es gibt niemanden, auf den sich die Pflicht verschieben ließe. Die Steuer ist im Land des Kunden trotzdem geschuldet, also muss sie der Verkäufer abführen.
OSS: der Vorteil liegt nicht gegenüber Reverse Charge
Die Frage „was bringt mir OSS gegenüber Reverse Charge“ hat deshalb keine Antwort. Für denselben Verkauf stehen die beiden nie zur Wahl.
Der Vorteil von OSS zeigt sich gegen eine andere Alternative, nämlich die, die ohne OSS bliebe:
| ohne OSS | mit OSS | |
|---|---|---|
| Registrierungen | in jedem Land mit Privatkunden, bis zu 26 | eine, in Zypern |
| Erklärungen | je Land, in je eigener Frist und Sprache | eine je Quartal |
| Zahlungen | an jede nationale Verwaltung einzeln | eine, Zypern verteilt weiter |
Daraus folgt eine Konstellation, die oft übersehen wird: Ein Anbieter mit gemischter Kundschaft braucht beides gleichzeitig, OSS für die Privatkunden und VIES für die Geschäftskunden. Einzelheiten zum zweiten Weg im Ratgeber zum Reverse Charge.
Die Reihenfolge der Registrierungen
- Steuernummer (TIC), binnen 60 Tagen nach der Eintragung, siehe Ratgeber zur Steuernummer
- VAT-Registrierung, nach den Schwellen im Ratgeber zur VAT-Pflicht
- OSS-Registrierung, über die zyprische Steuerverwaltung
Schritt drei setzt Schritt zwei voraus. Ohne zyprische Umsatzsteuer-Identifikationsnummer keine OSS-Registrierung.
Was wir nicht belegen konnten
- Die Frist der OSS-Erklärung. Genannt werden das Ende des Monats nach Quartalsende und der zehnte Tag des zweiten Folgemonats. Eine dritte Angabe von 40 Tagen gehört zur regulären VAT-Erklärung und nicht zu OSS. Wir legen uns nicht fest.
- Die Aufbewahrungsfrist. Zehn Jahre in einer Quelle, sechs in einer anderen. Im Zweifel die längere.
- Ob die Grenze aufs Kalenderjahr oder rollierend gerechnet wird. Eine Quelle beschreibt das Kalenderjahr, eine andere eine rollierende Summe. Das entscheidet darüber, wann genau die Pflicht entsteht.
Bei einer Grenze, deren Berechnungsweise strittig ist, lohnt die Rückfrage vor dem Überschreiten und nicht danach: Zypern-Setup aus einer Hand.
Buchhaltung: der Satz gehört an den Verkauf
Oberhalb der Grenze ist der Steuersatz keine Einstellung mehr, sondern eine Eigenschaft jedes einzelnen Verkaufs.
In Volk Accountant hängt der Satz an der Rechnungsposition und das Land am Kunden, sodass die Auswertungen die Umsätze je Satz und je Land zeigen. Die Nummern und Länder liegen bei den Kunden, und aus denselben Vorgängen entstehen VAT 4 und VIES für die Geschäftskunden.
Welche Sätze es in Zypern selbst gibt, steht im Ratgeber zu den VAT-Sätzen.