Die fünf Sätze im Überblick
| Satz | Gilt unter anderem für |
|---|---|
| 19 % | alles ohne eigene Regel: Software, Beratung, die meisten Waren |
| 9 % | Beherbergung, Gastronomie, örtliche Personenbeförderung |
| 5 % | Lebensmittel, Arzneimittel, Eintritt zu Kultur und Sport, erste Wohnung bis 200 m² |
| 3 % | Bücher, Zeitungen, Zeitschriften, Abfallentsorgung und Abwasser |
| 0 % | innergemeinschaftliche Lieferungen, Ausfuhren, internationale Personenbeförderung |
Der Normalsatz ist der Auffangsatz. Er gilt nicht, weil eine Regel ihn anordnet, sondern weil keine andere Regel greift. Für die meisten Dienstleister und Softwareanbieter ist er deshalb der einzige Satz, der im Alltag vorkommt.
Der Nullsatz auf Grundbedarf: zwei Dekrete, zwei Enddaten
Hier geht fast jede Übersicht schief, und zwar nicht aus Nachlässigkeit, sondern weil die Lage wirklich zweigeteilt ist.
K.D.P. 354/2026, veröffentlicht im Amtsblatt III Teil I Nr. 6050 am 30. September 2026:
| Ab | Was | Bis |
|---|---|---|
| 1. Oktober 2026 | Fleisch und Fisch, frisch, gekühlt oder gefroren, dazu Tintenfisch, Kalmar, Krake | 31. Mai 2027 |
| 12. Oktober 2026 | Brot, Milch, Kaffee, Zucker, Babynahrung | 31. Mai 2027 |
K.D.P. 337/2025, ein eigenes, älteres Dekret: Babymilch, Windeln, Damenhygieneartikel sowie frisches Obst und Gemüse, bis 31. Dezember 2026.
Die Ausnahme, die den Einzelhandel trifft
Der Nullsatz erfasst Fleisch und Fisch, nicht Zubereitungen daraus. Die bleiben bei 5 %.
Ausdrücklich weiterhin bei 5 %:
- mariniertes, geräuchertes und in Wein eingelegtes Fleisch
- Würste, Frikadellen, Gyros, panierte Geflügelstücke
- Fischkonserven, geräucherter und marinierter Fisch, panierte Ware
Für ein Geschäft heißt das: Im selben Kühlregal liegen Produkte mit null und mit fünf Prozent, unterschieden nicht nach Warengruppe, sondern nach Verarbeitungsgrad. Das ist keine Frage des Steuersatzes, sondern eine der Stammdatenpflege.
Nullsatz ist nicht Befreiung
Zwei Begriffe, die gleich aussehen und entgegengesetzt wirken.
Nullbesteuert: Du berechnest keine Mehrwertsteuer und behältst den Vorsteuerabzug. Ein Guthaben ist erstattungsfähig. Nullbesteuerte Umsätze zählen für die Registrierungsschwelle mit.
Befreit: Du berechnest keine Mehrwertsteuer und verlierst den Vorsteuerabzug. Die Vorsteuer auf deine Kosten bleibt bei dir hängen. Befreite Umsätze zählen für die Schwelle nicht mit.
Der Unterschied entscheidet darüber, ob eine Steuerbefreiung ein Vorteil oder ein Kostenblock ist. Welche Schwellen gelten, steht im Ratgeber zur VAT-Pflicht.
Was wir nicht belegen konnten
- Den Satz beim Erwerb einer ersten Wohnung. Die Mehrzahl der Quellen nennt 5 % bis 200 m², eine ordnet den Erwerb dem 3-Prozent-Satz zu. Wir folgen der Mehrzahl, glätten den Widerspruch aber nicht.
- Die Zuordnung von Büchern. Teils 3 %, teils 5 %, je nach Quelle. Welche Veröffentlichungsform unter welchen Satz fällt, konnten wir nicht am Anhang des Gesetzes nachvollziehen.
- Den ermäßigten Satz auf Renovierungen. Eine Veröffentlichung von PwC nennt 5 % ab dem 1. September 2026 unter zwei Bedingungen. Wir haben das nicht am Gesetzestext gegengeprüft.
- Eine angekündigte Verlängerung „über 2027 hinweg”. Ein Pressebericht spricht davon. Der Dekrettext deckt das nicht, dort steht der 31. Mai 2027.
Wenn an einer dieser Zuordnungen für dich eine Preisentscheidung hängt, gehört sie zu jemandem, der seinen Namen darunter setzt: Zypern-Setup aus einer Hand.
Buchhaltung: der Satz gehört an die Position
Fünf Sätze und befristete Dekrete bedeuten, dass sich ein Satz ändern kann, während die Ware dieselbe bleibt.
In Volk Accountant hängt der Satz an der Rechnungsposition und nicht an einer Tabelle daneben. Aus denselben Positionen entstehen VAT 4 und VIES, und die Auswertungen zeigen die Umsätze je Satz. Läuft ein Dekret aus, ist das eine Änderung an einer Einstellung.
Wann überhaupt eine Registrierungspflicht entsteht, steht im Ratgeber zur VAT-Pflicht, die Registrierung selbst im Ratgeber zur VAT-Registrierung.