Drei Fälle, ein Name
Das meiste Durcheinander entsteht, weil unter „Reverse Charge” drei verschiedene Sachverhalte laufen.
| Fall | Richtung | Wer schuldet die Steuer |
|---|---|---|
| B2B-Leistung in die EU | du lieferst hinaus | der Kunde, in seinem Land |
| Bezug aus dem Ausland | du kaufst ein | du selbst, in Zypern |
| Inländischer Reverse Charge | innerhalb Zyperns | der Empfänger, in bestimmten Branchen |
Die ersten beiden sind dieselbe Regel aus zwei Blickrichtungen. Der dritte ist etwas anderes und betrifft nur bestimmte Branchen.
Fall eins: Leistungen an EU-Unternehmen
Erbringt eine zyprische Gesellschaft eine Dienstleistung an ein Unternehmen in einem anderen EU-Staat, liegt der Ort der Leistung beim Empfänger. Die Rechnung geht ohne zyprische VAT hinaus, der Kunde rechnet die Steuer in seinem Land ab.
Das klingt nach einer Vereinfachung und ist in einer Hinsicht das Gegenteil:
Mit der Registrierung kommt die monatliche VIES-Meldung, fällig am 15. des Folgemonats. Siehe Ratgeber zur VIES-Meldung. Welche Schwellen sonst gelten, steht im Ratgeber zur VAT-Pflicht.
Was auf die Rechnung gehört: beide Umsatzsteuer-Identifikationsnummern und ein Hinweis auf die Umkehr der Steuerschuld. Die Nummer des Kunden sollte geprüft sein, denn ohne gültige Nummer gilt er nicht als Unternehmer, und dann wäre zyprische VAT zu berechnen gewesen. Den Nachweis schuldest du, nicht der Kunde.
Fall zwei: Bezug von außerhalb Zyperns
Dieselbe Regel, andere Seite. Bezieht ein zyprisches Unternehmen eine Leistung von einem Anbieter, der nicht in Zypern ansässig ist, gilt der Ort der Leistung als Zypern.
Das empfangende Unternehmen:
- setzt die VAT bei sich selbst an
- zieht sie im selben Zug als Vorsteuer ab
Unterm Strich fließt meist nichts. Trotzdem muss der Vorgang in der Erklärung stehen. Wer ihn weglässt, weil ohnehin nichts zu zahlen ist, gibt eine unvollständige Erklärung ab, und bei einer Prüfung ist das ein eigener Punkt.
Betroffen sind die ganz alltäglichen Posten: Software-Abonnements, Werbeleistungen, Beratung, Hosting.
Fall drei: der inländische Reverse Charge
Hier geht die Steuerschuld auch zwischen zwei zyprischen Unternehmen auf den Empfänger über, allerdings nur in bestimmten Branchen.
Genannt werden:
- Bauleistungen, einschließlich Abbruch, Reparatur und Instandhaltung
- Schrott und Altmetall
- bestimmte Elektronik, etwa Mobiltelefone und Tablets
- Gas und Strom
- Emissionszertifikate
Der Zweck ist die Bekämpfung von Umsatzsteuerbetrug in Branchen, in denen Ketten von Zwischenhändlern auftreten. Für Betroffene bedeutet es, dass die gewohnte Rechnungsstellung in diesem einen Bereich nicht gilt.
Was wir nicht belegen konnten
- Die Artikelnummern im Mehrwertsteuergesetz. Hier widersprechen sich die Quellen deutlich. Mehrere ordnen die Bauleistungen Artikel 11B zu, eine Artikel 11A, und die Zuordnung der übrigen Fälle weicht je nach Darstellung ab. Wir nennen deshalb in diesem Artikel die Sachverhalte und nicht die Nummern. Wer sich auf eine Nummer berufen will, sollte sie im Gesetzestext nachlesen.
- Die genaue Liste der Elektronikwaren. Mobiltelefone und Tablets werden genannt, eine abschließende Aufzählung haben wir nicht gefunden.
- Die Höhe der Sanktion bei falscher Anwendung. Eine Quelle nennt bis zu 200 € je Erklärung mit einer Obergrenze von 4.000 €. Bestätigt haben wir das nicht.
- Ob Schrott unter dieselbe Vorschrift fällt wie Bauleistungen. Eine Quelle beschreibt ihn als warenbezogenen Fall und damit möglicherweise als eigene Vorschrift.
Wenn in deinem Fall eine dieser Zuordnungen die Rechnungsstellung bestimmt, gehört die Frage zu jemandem, der sie verantwortet: Zypern-Setup aus einer Hand.
Buchhaltung: die Entscheidung fällt beim Schreiben
Ob eine Rechnung mit oder ohne VAT hinausgeht, entscheidet sich im Moment des Schreibens, und sie muss anschließend in zwei Meldungen auftauchen.
In Volk Accountant hängt das am Kunden: Steht dort eine geprüfte Umsatzsteuer-Identifikationsnummer aus einem anderen Mitgliedstaat, geht die Rechnung mit dem Reverse-Charge-Vermerk hinaus, und derselbe Vorgang erscheint in VAT 4 und VIES. Die Nummern liegen bei den Kunden, nicht in einer Liste daneben.
Welche Sätze es sonst gibt, steht im Ratgeber zu den VAT-Sätzen.