Die Sätze stehen fest
Anders als bei den Betriebsausgaben gibt es hier nichts abzuwägen. Der Satz folgt aus der Kategorie, nicht aus einer Einschätzung der Nutzungsdauer.
| Anlagegut | Satz je Jahr |
|---|---|
| Gewerbliche Gebäude | 3 % |
| Industrie-, Landwirtschafts- und Hotelgebäude | 4 % |
| Maschinen und Anlagen | 10 % |
| Betriebs- und Geschäftsausstattung | 10 % |
| Landwirtschaftliche Maschinen | 15 % |
| Rechner, Hardware, Betriebssoftware | 20 % |
| Anwendungssoftware bis 1.709 € | 100 %, sofort |
| Anwendungssoftware über 1.709 € | 33⅓ % |
Abgeschrieben wird linear, also mit gleichbleibenden Jahresbeträgen.
Software ist der interessanteste Fall
Für ein Softwareunternehmen oder einen Dienstleister ist das die Kategorie, die am häufigsten vorkommt, und sie ist dreigeteilt:
| Fall | Behandlung |
|---|---|
| Betriebssoftware | 20 %, wie Hardware |
| Anwendungssoftware bis 1.709 € | 100 % im Anschaffungsjahr |
| Anwendungssoftware darüber | 33⅓ % |
Die Grenze von 1.709 € stammt aus einer Umrechnung aus Pfund und steht seit Jahren unverändert.
Praktisch heißt das: Eine Lizenz für 1.500 € wirkt sofort vollständig, eine für 2.500 € über drei Jahre.
Was ein Abzug wert ist
Der Abzug mindert den steuerpflichtigen Gewinn, auf den seit 2026 15 % fallen.
Beispiel Laptop für 2.000 € mit 20 %:
| Jahr | Abschreibung | Steuerersparnis bei 15 % |
|---|---|---|
| 1 bis 5 | je 400 € | je 60 € |
| Zusammen | 2.000 € | 300 € |
Dieselbe Summe als sofort abziehbare Betriebsausgabe hätte 300 € im ersten Jahr gebracht. Der Unterschied liegt also nicht im Gesamtbetrag, sondern im Zeitpunkt. Zum Satz siehe Ratgeber zur Körperschaftsteuer.
Erhöhte Sätze für Energieeffizienz
Auf eine Änderung von 2023 geht eine Regelung zurück, die nach einer Quelle bis 2030 verlängert wurde:
| Investition | Statt | Erhöht auf |
|---|---|---|
| Energieeffiziente Baumaßnahmen | 3 % | 7 % |
| Maschinen für erneuerbare Energien oder Effizienzsysteme | 10 % | 20 % |
Für eine Gesellschaft, die ohnehin investiert, verdoppelt das den jährlichen Abzug, ohne dass sich an der Investition etwas ändert.
Abgrenzung zu den laufenden Kosten
Zwei getrennte Systeme, und die Zuordnung fällt beim Buchen:
- Laufende Kosten wirken im Jahr ihrer Entstehung, siehe Ratgeber zu den Betriebsausgaben
- Anschaffungen wirken über die Abschreibung verteilt
Dazwischen liegt die Frage, ab wann etwas eine Anschaffung ist. Dazu haben wir in den geprüften Quellen keine allgemeine Wertgrenze gefunden, abgesehen von der besonderen Regel für Anwendungssoftware.
Was wir nicht belegen konnten
- Die Sätze für gebrauchte Gebäude. Dass sie abweichen, steht in einer Quelle. Welche Sätze gelten, konnten wir nicht klären, und es wirkt über Jahrzehnte.
- Die Neuerung 2026 für Landwirtschaft und Viehhaltung. Genannt werden ein beschleunigter Satz von 25 % und ein zusätzlicher Abzug von 20 % nach Abzug von Zuschüssen. Die Quellen widersprechen sich.
- Eine allgemeine Wertgrenze, ab der ein Gegenstand als Anschaffung gilt. Außer der Regel für Anwendungssoftware haben wir keine gefunden.
- Die amtliche Fundstelle der Sätze. Sie stehen übereinstimmend in mehreren Übersichten von Prüfungsgesellschaften. Den Wortlaut des Gesetzes und der dazugehörigen Verordnung haben wir nicht eingesehen, und zwei Darstellungen weichen bei einzelnen Zeilen voneinander ab.
Vor einer größeren Anschaffung lohnt die Rückfrage, weil die Zuordnung den Abzug über Jahre festlegt: Zypern-Setup aus einer Hand.
Buchhaltung: eine Anschaffung wirkt über Jahre
Eine Betriebsausgabe wird einmal gebucht und ist erledigt. Eine Anschaffung muss jedes Jahr wieder aufgegriffen werden, mit demselben Satz, bis sie abgeschrieben ist.
Genau daran scheitert Tabellenbuchhaltung: Das Anlageverzeichnis wird im ersten Jahr angelegt und im dritten vergessen. In Volk Accountant laufen die Anschaffungen mit, und die Auswertungen zeigen ihren Beitrag zum Ergebnis. Der Beleg hängt über Belegerfassung am Vorgang, was wichtig ist, weil er sechs Jahre nach der letzten Erklärung noch greifbar sein muss, siehe Ratgeber zum Aufbewahren von Belegen.