Die Regel läuft dem Bauchgefühl zuwider
| Vorgang | Erwartung | Zyprische Behandlung |
|---|---|---|
| Kursgewinn | erhöht die Steuer | nicht steuerpflichtig |
| Kursverlust | senkt die Steuer | nicht abziehbar |
| Unrealisierte Differenz | wird zum Stichtag erfasst | ebenfalls neutral |
Die Regel geht auf eine Änderung des Einkommensteuergesetzes von 2015 zurück.
Die Ausnahme: Handel mit Währungen
Gesellschaften, deren Geschäft der Handel mit Währungen oder entsprechenden Derivaten ist, fallen nicht unter die Neutralität. Bei ihnen unterliegen die Differenzen der Körperschaftsteuer.
Nach einer der geprüften Quellen können sie unwiderruflich wählen, nur realisierte Differenzen zu versteuern. Das nimmt die Schwankung unrealisierter Bewertungen aus der Steuerbemessungsgrundlage, bindet aber dauerhaft.
Wer gelegentlich in Dollar oder Pfund fakturiert, fällt nicht darunter. Entscheidend ist, dass der Währungshandel das Geschäft ist und nicht ein Nebeneffekt davon.
Buchen muss man trotzdem
Steuerlich neutral heißt nicht buchhalterisch unbeachtlich. Zwei Pflichten bleiben:
Umrechnen. Geschäftsvorfälle in Fremdwährung sind in Euro umzurechnen, und die Differenz zwischen Rechnungstag und Zahlungstag ist getrennt auszuweisen.
Überleiten. Weil die Differenz das handelsrechtliche Ergebnis verändert, das steuerliche aber nicht, fallen beide auseinander. Die Differenz gehört in die Überleitung zur Steuererklärung. Dasselbe Muster beschreibt der Ratgeber zur Gewinn- und Verlustrechnung: Das Ergebnis der GuV ist nicht die Steuerbemessungsgrundlage.
Der Fall, in dem es praktisch wird: Zahlungsanbieter
Hier treffen drei Beträge in einer einzigen Auszahlung zusammen:
| Bestandteil | Steuerliche Behandlung |
|---|---|
| Umsatz | steuerpflichtig |
| Gebühr des Anbieters | abziehbar, dazu Reverse Charge auf die Gebühr |
| Kursdifferenz | neutral |
Wer nur den Eurobetrag auf dem Bankkonto bucht, vermischt alle drei zu einer Zahl. Dann ist der Umsatz zu niedrig, die Gebühr fehlt in den Kosten, und eine steuerlich neutrale Differenz ist in einer steuerpflichtigen Position versteckt. Einzelheiten im Ratgeber zu Zahlungsanbietern.
Was wir nicht belegen konnten
- Den Wortlaut und die Fundstelle der Vorschrift. Mehrere Übersichten beschreiben die Regel übereinstimmend; die konsolidierte Fassung des Gesetzes haben wir dazu nicht eingesehen, und die Quellen nennen keine einheitliche Artikelnummer.
- Den maßgeblichen Umrechnungskurs. Eine verbindliche zyprische Vorgabe haben wir nicht gefunden. Tageskurs am Tag des Vorfalls und Monatsdurchschnitt sind beide in Gebrauch.
- Die Umrechnung für Zwecke der Mehrwertsteuer. Das ist eine eigene Vorschrift, die wir nicht geprüft haben, und die Neutralität bei der Körperschaftsteuer gilt dort nicht.
- Den genauen Umfang der Neutralität. Eine Quelle beschreibt sie für alle Währungsdifferenzen, eine andere liest sie enger.
Wer überwiegend in Fremdwährung fakturiert, sollte die Behandlung einmal verbindlich klären lassen: Zypern-Setup aus einer Hand.
Buchhaltung: drei Beträge auseinanderhalten
Eine Auszahlung in Fremdwährung ist nicht eine Zahl, sondern drei.
In Volk Accountant kommen die Bewegungen über Datenimport als Datei herein, statt vom Kontoauszug abgelesen zu werden, Banking zeigt die Auszahlung daneben, und Rechnungen halten den ursprünglichen Betrag fest. Die Auswertungen zeigen danach, was Umsatz war und was Kurs.
Was beim Abgleich auffällt, steht im Ratgeber zum Kontenabgleich.