Die Regel ist ein Satz
Abziehbar ist nach Artikel 9 des Einkommensteuergesetzes, was ausschließlich zur Erzielung von Einkünften aufgewendet wurde.
Das Wort, das die ganze Arbeit macht, ist „ausschließlich”. Daraus folgen zwei Dinge:
- Eine Ausgabe mit privatem Anteil ist nur anteilig abziehbar.
- Die Aufteilung muss dokumentiert sein, und zwar von dir.
Der Posten, an dem die meisten scheitern: das Fahrzeug
Hier ist die zyprische Regel schärfer als erwartet.
| Fall | Abzug |
|---|---|
| Privates Kraftfahrzeug | vollständig nicht abziehbar |
| Zinsen für dessen Anschaffung | ebenfalls nicht abziehbar |
| Fahrzeug der Gesellschaft, betrieblich genutzt | betrieblicher Anteil abziehbar |
| Privater Anteil daran | herauszurechnen |
Ein Fahrzeug der Gesellschaft, das auch privat genutzt wird, löst beim Nutzer zusätzlich einen geldwerten Vorteil aus, der in der Lohnabrechnung zu erfassen ist.
Die verbreitete Annahme, ein Auto lasse sich über die Firma „absetzen”, trifft in Zypern also nur unter Bedingungen zu, die niemand nebenbei erfüllt.
Bewirtung: der niedrigere Wert zählt
Nicht abziehbar ist der Betrag, der übersteigt:
- 1 % der Bruttoeinnahmen oder
- 17.086 €
je nachdem, welcher Wert niedriger ist.
Das Wort „niedriger” wird dabei regelmäßig überlesen. Zwei Beispiele:
| Bruttoeinnahmen | 1 % davon | Abziehbar |
|---|---|---|
| 300.000 € | 3.000 € | 3.000 € |
| 2.500.000 € | 25.000 € | 17.086 € |
Für eine kleine Gesellschaft ist also nicht die Zahl 17.086 € die Grenze, sondern das eine Prozent.
Was das seit 2026 wert ist
Der Abzug mindert den steuerpflichtigen Gewinn, und darauf fallen seit 2026 15 % statt 12,5 %.
| Ausgabe | Ersparnis bis 2025 | Ab 2026 |
|---|---|---|
| 1.000 € | 125 € | 150 € |
| 10.000 € | 1.250 € | 1.500 € |
Umgekehrt gilt dasselbe: Eine nicht abziehbare Ausgabe kostet seit 2026 mehr. Zum neuen Satz siehe Ratgeber zur Körperschaftsteuer.
Anschaffungen laufen anders
Was länger genutzt wird, ist keine laufende Betriebsausgabe. Rechner, Einrichtung, Fahrzeuge und Gebäude werden über Abschreibungen verteilt, mit festen Sätzen je Kategorie.
Die Sätze und die Ausnahmen für energieeffiziente Investitionen stehen im Ratgeber zu den Abschreibungen.
Ohne Beleg kein Abzug
Zwei Dinge entfallen gleichzeitig:
- der Betriebsausgabenabzug, weil der Nachweis fehlt
- die Vorsteuer, weil sie nur aus einer ordnungsgemäßen Rechnung gezogen werden kann
Bei 1.000 € netto können das zusammen bis zu 340 € sein. Was dann noch hilft, steht im Ratgeber zum verlorenen Beleg.
Was wir nicht belegen konnten
- Die Anhebung des Bewirtungsdeckels auf 30.000 €. Eine Darstellung von 2026 nennt sie, keine weitere Quelle bestätigt sie. Wir rechnen weiter mit 17.086 € und nennen den Widerspruch.
- Eine Pauschale für das Homeoffice. In den geprüften Quellen haben wir keine gefunden. Es gilt die allgemeine Regel der anteiligen Abziehbarkeit.
- Die vollständige Liste nicht abziehbarer Posten. Private Kraftfahrzeuge und der übersteigende Teil der Bewirtung werden übereinstimmend genannt. Eine abschließende Aufzählung nach Artikel 11 haben wir nicht ausgewertet.
- Die Bemessung des geldwerten Vorteils bei Firmenfahrzeugen. Dass er entsteht, ist unstrittig; nach welcher Methode er zu berechnen ist, haben wir nicht geprüft.
Bei einem Fahrzeug oder einer größeren gemischten Ausgabe gehört die Frage vor die Anschaffung: Zypern-Setup aus einer Hand.
Buchhaltung: die Aufteilung muss mitlaufen
Eine gemischte Ausgabe ist kein Problem, solange die Aufteilung beim Buchen entsteht. Sie wird zum Problem, wenn sie am Jahresende geschätzt werden muss.
In Volk Accountant hängt der Beleg am Vorgang, siehe Belegerfassung, und die Auswertungen zeigen die Kosten nach Art, sodass auffällt, wenn ein Posten wächst. Die Steuerschätzung rechnet den laufenden Gewinn mit, auf dem die provisorische Steuer beruht.
Was im Monat zu tun ist, steht im Ratgeber zum Monatsabschluss.