Die Rechnung, die überall steht
Zwei Instrumente stehen zur Verfügung, und sie werden an verschiedenen Stellen belastet.
Ein Bezug ist bei der Gesellschaft abzugsfähig und senkt den Gewinn, bevor die Körperschaftsteuer greift. Darauf fällt Einkommensteuer nach den Stufen von 0 bis 35 % an, mit einem steuerfreien Betrag von 22.000 €.
Eine Dividende ist nicht abzugsfähig und kommt aus dem Gewinn nach 15 % Körperschaftsteuer. Einkommensteuer fällt darauf nicht an, Dividenden sind nach Artikel 8 Absatz 20 des Einkommensteuergesetzes befreit. Es bleibt GESY mit 2,65 %, bei einem in Zypern domizilierten Gesellschafter zusätzlich der Sonderbeitrag von 5 % für Gewinne ab 2026.
Bis hierhin reichen die meisten Vergleiche, und sie kommen zum selben Ergebnis: Ein Lohn kostet 15,4 % Arbeitgeber- und 11,45 % Arbeitnehmerbeiträge, zusammen 26,85 %, eine Dividende nur 2,65 %, also nimm die Dividende.
Diese Rechnung lässt den größten Posten weg.
Der Posten, der in keiner der beiden Spalten steht
Ein geschäftsführender Gesellschafter gilt in der zyprischen Sozialversicherung als selbstständig. Die Berufstabelle führt Direktoren als Unternehmer in Kategorie 3 mit dem Faktor 4,45, dem höchsten Wert der ganzen Tabelle.
Daraus ergibt sich eine Bemessungsgrundlage, die nichts mit dem Gewinn zu tun hat:
- 982,38 € versicherbares Einkommen je Woche, das sind 220,76 € Grundbetrag mal 4,45
- 2.119,98 € Sozialversicherung je Quartal, also 8.479,92 € im Jahr
- dazu 4,00 % GESY und 0,5 % an die Behörde für Berufsbildung auf dieselbe Grundlage
- zusammen 21,1 % auf 51.083,76 € im Jahr, also rund 10.779 €
Wer tatsächlich weniger verdient, kann mit Nachweisen beantragen, auf das wirkliche Einkommen einzuzahlen. Alle sechzehn Kategorien, die Faktoren und die Quartalsbeträge stehen im Ratgeber für Selbstständige in Zypern.
Vier Wege, an 60.000 € Gewinn gerechnet
Die Rechnung geht von 60.000 € Gewinn vor Steuern aus, von einem Gesellschafter mit Non-Dom-Status, der die Gesellschaft selbst führt, und von der Einordnung in Kategorie 3. In der ersten Spalte wird derselbe Mensch dagegen als Angestellter abgerechnet, mit allem, was dazugehört.
| Weg | Gehalt als Angestellter | Nur Dividende | Nur Geschäftsführerbezug | Bezug bis zum Freibetrag plus Dividende |
|---|---|---|---|---|
| Gewinn vor Steuern | 60.000 € | 60.000 € | 60.000 € | 60.000 € |
| Arbeitgeberbeiträge | 8.007 € | entfällt | entfällt | entfällt |
| Bezug oder Bruttogehalt | 51.993 € | 0 € | 60.000 € | 32.779 € |
| Körperschaftsteuer 15 % | 0 € | 9.000 € | 0 € | 4.083 € |
| Beiträge als Selbstständiger | entfällt | 10.779 € | 10.779 € | 10.779 € |
| Arbeitnehmerbeiträge | 5.953 € | entfällt | entfällt | entfällt |
| Einkommensteuer | 5.712 € | 0 € | 6.666 € | 0 € |
| GESY auf die Dividende | entfällt | 1.352 € | entfällt | 613 € |
| Beim Gesellschafter | 40.328 € | 38.870 € | 42.555 € | 44.525 € |
| Anteil am Gewinn | 67,2 % | 64,8 % | 70,9 % | 74,2 % |
Der reine Dividendenweg kommt zuletzt. Genau der Weg, der in den üblichen Vergleichen gewinnt, liefert von den vier das schlechteste Ergebnis, und zwar um 5.655 € schlechter als der beste.
Warum die Dividende allein verliert
Sie verschenkt drei Dinge auf einmal.
Die Körperschaftsteuer trifft den ganzen Gewinn. 15 % auf 60.000 € sind 9.000 €. Ein Bezug senkt den Gewinn, bevor dieser Satz greift, und zwar vollständig: Vergütung an einen Direktor ist Betriebsausgabe.
Der Abzug der Beiträge läuft leer. Die 10.779 € sind von der Einkommensteuer abzugsfähig, aber Abzug setzt steuerpflichtiges Einkommen voraus. Wer nur Dividenden bezieht, hat keines, weil Dividenden befreit sind. Der Abzug verfällt.
Der steuerfreie Betrag bleibt liegen. 22.000 € im Jahr sind einkommensteuerfrei. Eine Dividende kann diesen Betrag nicht nutzen, weil sie ohnehin nicht der Einkommensteuer unterliegt. Wer keinen Bezug zahlt, lässt ihn jedes Jahr verfallen.
Warum die Mischung gewinnt, und wie sie bemessen wird
Der günstigste der vier Wege nutzt beide Systeme an der Stelle, an der sie am billigsten sind.
Der Bezug wird so bemessen, dass nach Abzug der Beiträge genau der steuerfreie Betrag übrig bleibt: 32.779 € minus 10.779 € sind 22.000 €, die Einkommensteuer beträgt damit null. Dieser Teil des Gewinns kommt zum Satz von null heraus.
Der Rest des Gewinns, 27.221 €, läuft über die Gesellschaft: 15 % Körperschaftsteuer und 2,65 % GESY, zusammen etwa 17,3 %. Das ist billiger als die 20 bis 30 % Einkommensteuer, die auf einen höheren Bezug fielen, und billiger als die 15 % Körperschaftsteuer auf den ganzen Gewinn.
Bei einem in Zypern domizilierten Gesellschafter kommen 5 % Sonderbeitrag auf die Ausschüttung hinzu. Das Ergebnis sinkt von 44.525 € auf 43.368 €, die Reihenfolge der vier Wege bleibt dieselbe. Wen der Beitrag trifft und wen nicht, steht im Ratgeber zu Non-Dom.
Die Frage, die vor der ersten Abrechnung geklärt sein muss
Ob derselbe Mensch als Angestellter oder als Selbstständiger versichert wird, entscheidet das Gesetz nicht nach Kategorie.
Die Definition stellt auf das Verhältnis ab: Angestellter ist, wer aufgrund eines Dienstvertrags für eine andere Person arbeitet oder unter Umständen, aus denen sich ein Arbeitsverhältnis ableiten lässt. Selbstständig ist, wer für eigene Rechnung arbeitet. Die Berufstabelle führt Direktoren in Kategorie 3, und in der Praxis wird ein geschäftsführender Gesellschafter dort eingeordnet.
Was die Einordnung wert ist, zeigt dieselbe Strategie unter beiden Lesarten: Wer sich den ganzen Gewinn als Vergütung auszahlt, kommt als Angestellter auf 40.328 € und als Selbstständiger auf 42.555 €, ein Unterschied von 2.227 €. Über alle vier Wege gerechnet liegen 5.655 € zwischen dem besten und dem schlechtesten Ergebnis. Das ist kein Detail der Lohnbuchhaltung, sondern die Weiche, die gestellt wird, bevor der erste Euro fließt.
Die Arbeitgeber- und Arbeitnehmerseite im Einzelnen, mit den Fristen und den beiden Portalen, steht im Ratgeber zu Lohn und Abgaben.
Was die Beiträge kaufen
Beiträge sind keine Steuer. Sie kaufen etwas, und das taucht in keiner Spalte auf.
- Rente. Die zyprische Alterssicherung läuft über Beitragszeiten. Eine Dividende erzeugt keine, die Beiträge des Selbstständigen schon.
- Krankengeld und Mutterschaft. Beide hängen an Beiträgen als Angestellter oder Selbstständiger, nicht an GESY.
- Nachweisbares Einkommen. Banken, Vermieter und Behörden fragen nach einer Abrechnung. Eine Ausschüttung einmal im Jahr beantwortet das schlechter.
Weil die Beiträge für einen Gesellschafter-Direktor ohnehin anfallen, ist der Gegenwert in drei der vier Wege derselbe. Was sich unterscheidet, ist nur die Steuer.
Was die 60-Tage-Regel verlangt, und was nicht
Ein verbreiteter Irrtum: dass man für die 60-Tage-Regel ein Gehalt braucht.
Das Gesetz verlangt eine Geschäftstätigkeit, eine Beschäftigung oder ein Amt in einer in Zypern steuerlich ansässigen Person. Ein Direktorenamt ist ein Amt und genügt, ohne Vergütung. Was die Regel sonst verlangt, und warum das Ende der Tätigkeit die Ansässigkeit für das ganze Jahr kostet, steht im Ratgeber zur Steueransässigkeit.
Der lange Schweif der fiktiven Gewinnausschüttung
Wer Gewinne im Unternehmen lässt, statt sie auszuschütten, hat seit 2026 eine Sorge weniger und für zwei Jahre noch eine.
Die fiktive Gewinnausschüttung ist abgeschafft für Gewinne ab 2026. Für Altgewinne gilt eine Übergangsregel: 70 % der Gewinne aus 2024 gelten am 31. Dezember 2026 als ausgeschüttet, 70 % der Gewinne aus 2025 am 31. Dezember 2027, jeweils mit 17 %. Betroffen sind nur Gesellschafter, die in Zypern ansässig und domiziliert sind. Die Einzelheiten samt Liquidationsfall stehen im Ratgeber zur Steuerreform 2026.
Die Beiträge zur Sozialversicherung laufen davon unberührt weiter. Thesaurieren spart Steuer, nicht Beiträge.
Was wir nicht belegen konnten
- Ob ein Gesellschafter-Direktor, der sich zugleich über die Lohnabrechnung bezahlt, auf dieses Gehalt Arbeitnehmer- und Arbeitgeberbeiträge zahlt oder weiterhin die Selbstständigenbeiträge der Kategorie 3. Eine amtliche Aussage zu dieser Überschneidung haben wir nicht gefunden, und Beraterseiten widersprechen sich. Die Tabelle zeigt beide Lesarten als getrennte Spalten, statt eine davon als die richtige auszugeben.
- Ob GESY auf Dividenden an der Höchstbeitragsgrundlage der Sozialversicherung oder an der eigenen Grenze von 180.000 € endet. Das Gesundheitsgesetz nennt 180.000 € über alle Einkommensarten in einer Reihenfolge, Erwerbseinkommen zuerst. Für diese Beispielrechnung spielt es keine Rolle, bei hohen Bezügen schon.
- Die genaue Berechnungsgrundlage der Fünftel-Grenze für abzugsfähige Beiträge und Prämien. Wir haben sie auf den Bezug angewandt; bei Bezügen nahe der Grenze gehört das nachgerechnet.
- Ein Mindestbezug für Direktoren. Eine Vorschrift, die eine Vergütung in bestimmter Höhe verlangt, haben wir im zyprischen Recht nicht gefunden.
- Ob die Kategorie im Einzelfall verhandelbar ist. Der Antrag, auf das tatsächliche Einkommen einzuzahlen, steht im Gesetz. Wie die Sozialversicherung ihn bei einem Direktor mit hohem Unternehmensgewinn behandelt, haben wir nicht geprüft.
Was das für die Buchhaltung heißt
Die Entscheidung fällt einmal im Jahr und wird jedes Quartal bezahlt. Beiträge als Selbstständiger sind vierteljährlich fällig, ein Bezug über die Lohnabrechnung erzeugt Beiträge über SISnet sowie Lohnsteuer und die Arbeitgebererklärung T.D.7 über Tax For All, jeweils bis zum Ende des Folgemonats. Alle Termine nebeneinander stehen im Überblick über alle Steuerfristen für Zypern.
Der bemessene Bezug, der oben gewinnt, setzt eines voraus: Der Gewinn des laufenden Jahres muss vor dem Jahresende bekannt sein. Genau dafür ist die Steuerschätzung da. Sie legt den Satz von 15 % auf den laufenden Gewinn und zeigt, was eine Entnahme übrig lässt, bevor sie beschlossen ist.
Welcher Weg in deinem Fall trägt, hängt an der Einordnung in der Sozialversicherung, an deinem Domizil und daran, wo du sonst noch steuerlich greifbar bist. Sag uns in fünf Fragen, wie dein Fall aussieht: Zypern-Setup aus einer Hand.